شارك الصفحة
دليل شامل: كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة في مصر
في عام 2016 تم إصدار قانون القيمة المضافة (القانون رقم 67 لسنة ٢٠١٦) في مصر. تُعد ضريبة القيمة المضافة (VAT) ضريبة غير مباشرة تُفرض على معظم توريدات السلع والخدمات التي يتم بيعها أو شراؤها.
النتيجة الصافية من العائدات الضريبية التي تتلقاها الحكومة تمثل القيمة التي أُضيفت في كل مرحلة من مراحل "سلسلة التوريد". المستهلك النهائي هو من يتحمل تكلفة هذه الضريبة، في حين يقوم المُنتِج بتحصيلها واحتسابها وسدادها للحكومة. تُطبق هذه الضريبة في أكثر من 150 دولة حول العالم.
محتويات المقال:
ماهى ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة هي وسيلة لتنفيذ ضريبة الاستهلاك، وتُعد من أبرز أنواع الضرائب غير المباشرة. يتم تطبيقها على الفرق بين سعر الشراء للبائع وسعر إعادة البيع، وذلك في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية لجميع السلع والخدمات بغض النظر عن مستوى دخل المشتري.
ملاحظة هامة: كلما أُضيفت قيمة للسلعة أو الخدمة وأُعيد بيعها تُفرض ضريبة القيمة المضافة. تمثل "القيمة المضافة" الفرق بين سعر بيع السلعة أو الخدمة وثمن شراء المواد التي دخلت في إنتاجها وتطويرها.
قانون ضريبة القيمة المضافة في مصر
كما ذكرنا تم تشريع وإصدار قانون القيمة المضافة عام 2016 (القانون رقم 67 لسنة ٢٠١٦)، وبدأ التطبيق الفعلي بنسبة 13% في أول أكتوبر 2016 بحصيلة مستهدفة نحو 20 مليار جنيه. مع مراعاة أن تطبيق القانون غير مرتبط بصدور اللائحة التنفيذية. تم إجراء عدة تعديلات على القانون لإزالة أي تشوهات لكي يناسب جميع الفئات المجتمعية، ولحماية المواطنين تم إعفاء بعض الأنشطة التجارية وتعديل مدة التحصيل.
الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة
ضريبة المبيعات
مبلغ تأخذه الدولة من الأفراد والمؤسسات كضريبة مباشرة تفرض في نهاية بيع المنتج للمستهلك النهائي فقط على البضائع المحلية والمستوردة.
ضريبة القيمة المضافة
تفرض في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. هي ضريبة محسوبة على قيمة الأجور + الأرباح المضافة للسلعة.
طرق صياغة حساب ضريبة القيمة المضافة كمعادلة:
- ضريبة القيمة المضافة = الضريبة على الأجور (العمالة) + الضريبة على الأرباح.
- ضريبة القيمة المضافة = الضريبة على المخرجات ــ الضريبة على المدخلات.
- ضريبة القيمة المضافة = الضريبة على المخرجات الخاضعة ــ الضريبة المدفوعة عليها (كافة المشتريات).
الخدمات والسلع المعفاة من الضريبة المضافة
لتخفيف العبء على المواطن، تم إعفاء مجموعة من الأنشطة والخدمات الحيوية من الضريبة، وإليكم مجموعة من أبرز هذه الإعفاءات:
- جميع أنواع ألبان وحضانات ومحضرات تغذية الأطفال.
- منتجات صناعة الألبان والبيض والشاي والسكر.
- منتجات المطاحن وجميع أنواع الخبز والمكرونة المصنعة من الدقيق.
- الحيوانات والأسماك والطيور (سواء كانت حية أو مذبوحة، طازجة أو مجمدة).
- البترول الخام، الغاز الطبيعي، وغاز البوتاجاز.
- المواد الطبيعية (مثل منتجات المناجم والمحاجر بحالتها الطبيعية).
- إنتاج وتنقية وتحلية ونقل المياه، وإنتاج واستهلاك الكهرباء.
- ورق الصحف والطباعة، الطوابع البريدية، والمالية والكراسات.
- الكتب والمذكرات الجامعية والصحف والمجلات بجميع أنواعها.
- المقاعد ذات العجل للمرضى وأجزائها وقطعها المنفصلة والأعضاء الصناعية.
- أجهزة تسجيل السمع للصم وغيرها من الأجهزة التي تُزرع لتعويض العجز.
الجهات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة فى مصر
- العمليات المصرفية التي يقتصر مباشرتها قانوناً على البنوك.
- خدمات صندوق توفير البريد وخدمات التأجير التمويلي.
- الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لرقابة الهيئة العامة للرقابة المالية.
- خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمي.
- الخدمات المؤدية لإنشاء وصيانة دور العبادة والخدمات المجانية بها.
- الخدمات المجانية التي يتم بثها من خلال الإذاعة والتليفزيون.
- الخدمات المكتبية التي تقدمها المكتبات الحكومية أو التعليمية أو الثقافية.
- خدمات الوثائق والمحفوظات والنشر والمتاحف.
طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة (مع أمثلة)
تُحسب طريقة القيمة المضافة عن طريق طرح قيمة الإنتاج عند البيع أو (المخرجات) من قيمة المستلزمات أو (المدخلات) الخاصة بالإنتاج.
مثال توضيحي:
في حال كانت قيمة المخرجات تساوي 2000 جنيه، وقيمة المدخلات تساوي 500 جنيه، ومعدل ضريبة القيمة المضافة هو 10% من هذه القيمة، تكون الضريبة عبارة عن:
(2000 - 500) × 10% = 150 (قيمة الضريبة المضافة)
كيفية حساب الضريبة من المبلغ الإجمالي للفاتورة
يمكن حساب الضريبة من المبلغ الإجمالي للفاتورة بطريقتين:
الطريقة الأولى: إضافة الضريبة إلى السعر
(عادة ما يتم استخدام الطريقة الأولى عندما تقوم الشركات بتحديد أسعار السلع أو الخدمات)
في هذه الطريقة، يتم ضرب السعر الصافي (بدون ضريبة) بمعدل الضريبة وإضافة هذا إلى السعر الأصلي.
على سبيل المثال: إذا كان السعر الصافي للسلعة 100 جنيه ومعدل الضريبة 15%، تكون قيمة الضريبة 15 السعر الإجمالي 115.
100 × 0.15 + 100 = 115
الطريقة الثانية: استخراج وإزالة الضريبة من السعر
(تُستخدم عندما تحتاج الشركات لمعرفة كم ضريبة جمعوها من المبيعات فعلياً)
يتم فيها خصم الضريبة من السعر الإجمالي للفاتورة المدفوع.
على سبيل المثال: إذا كان السعر الإجمالي للسلعة 115 جنيه، ومعدل الضريبة 15%، قيمة الضريبة 15 جنيه، السعر الصافي 100.
115 / (1 + 0.15) = 100
إذا أردت أن تحسب القيمة المالية للضريبة على إجمالي فواتير البيع أو الشراء:
- 1 يتم معرفة مقدار ما تم دفعه من ضريبة من خلال عمليات الشراء، ثم خصمها من قيمة الضريبة المتحصلة من عمليات البيع.
- 2 فمثلا قمت بشراء منتج من المصنع قيمته 1000 جنيه تُضاف لها نسبة 5%.
← الإجمالي في فاتورة الشراء = 1050 جنيه (1000 + 50 قيمة الضريبة). - 3 ثم قمت ببيع هذه السلعة بقيمة 1200 جنيه تضاف لها نفس النسبة 5%.
← الإجمالي في فاتورة البيع = 1260 جنيه (1200 + 60 قيمة الضريبة). - 4 النتيجة: بالتالي أنت قد دفعت 50 جنيه وقبضت 60 جنيه. يتم إنقاص مبالغ ضريبة الشراء من البيع: 60 - 50 = 10 جنيهات يجب تسديدهم.
ملحوظة هامة وفقاً للقانون (لا تفرض ضريبة على ضريبة): إذا كانت فاتورة مبيعات قيمتها 1000 جنيه وسيتم فرض ضريبة مبيعات 14% (تكون 140 جنيه)، وهذه فاتورة توريدات فإن العميل سيخصم 1% ضريبة خصم وإضافة، يتم خصمها على مبلغ الـ 1000 جنيه قيمة الفاتورة بدون ضريبة المبيعات أي لا يتم فرضها على الـ 1140 جنيه.
آلة حاسبة لضريبة القيمة المضافة
كيفية سداد ضريبة القيمة المضافة في مصر
صرحت مصلحة الضرائب باستقطاع الضريبة على القيمة المضافة وضريبة الجدول بحسب الأحوال والمستحقة على مشتريات هذه الجهات من السلع والخدمات الخاضعة للضريبة وتوريدها لمصلحة الضرائب المصرية خلال 30 يوماً من تاريخ الشراء.
يتم التوريد باسم المورد مباشرة وباستخدام نظام الدفع الإلكتروني لصالح الوحدة الحسابية الرئيسية بالإدارة المركزية للشئون المالية بمصلحة الضرائب الفائتة (قيمة مضافة). وفي هذه الحالة لا يجوز لمصلحة الضرائب المصرية أو أي من مأمورياتها مطالبة المورد بقيمة ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الجدول.
الخلاصة
في النهاية، فإن ضريبة القيمة المضافة التزام قانوني يُضاف في كل مراحل الإنتاج والتوريد. ومن ثم فإن الأنشطة التجارية مُلزمة بدفع الضريبة وتوريدها مباشرة إلى مصلحة الضرائب. تطبيق هذا النظام جاء عوضاً عن نظام ضريبة المبيعات الحالي لعدالة النظام وحل المشكلات الاقتصادية كالتراكم الضريبي.
لإدارة حساباتك وضرائبك بمنتهى الدقة والاحترافية، اختر أفضل نظام للفوترة الإلكترونية للحفاظ على سلامة أعمالك.
اترك تعليقك
التعليقات يمكنك الان التواصل معنا