أفضل شركة برمجيات لخدماتك
اترك تعليقك
شارك الصفحة
عام 2016 تم إصدار قانون القيمة المضافة (القانون رقم 67 لسنة ٢٠١٦ )، وضريبة القيمه المضافة هي ضريبة غير مباشرة تفرض على معظم توريدات السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها، تتمثل النتيجة الصافية من العائدات الضريبية التي تتلقاها الحكومة في تلك القيمة التي أضيفت في كل مرحلة من مراحل ( سلسلة التوريد)، المستهلك النهائي هو من يتحمل تكلفة هذه الضريبة في حين يقوم المنتج بتحصيلها واحتسابها وسدادها للحكومة عبر مراحل سلسلة التوريد ضريبة القيمة المضافة من أكثر ضرائب الاستهلاك شيوعا حيث تم تطبقها حول العالم في أكثر من 150 دولة بما فيها جميع دول أعضاء الإتحاد الأروبي والبالغ عددها 29 دولة، بالإضافة إلى كندا ونيوزيلندا وأستراليا وسنغافورة وماليزيا .
وفيما يلى سنعرض بعض المفاهيم والشروحات الخاصة بقانون ضريبة القيمة المضافة :
ماهى ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة وسيلة لتنفيذ ضريبة الاستهلاك ، وتعد من أنواع الضرائب غير المباشرة، ويتم تطبيقها على الفرق بين سعر الشراء للبائع وسعر إعادة البيع، وذلك فى كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية لجميع السلع والخدمات بغض النظر عن مستوى
دخل المشتري ، وبالتالى كلما أضيفت قيمة للسلعة أو الخدمة وأعيد بيعها فرضت ضريبة القيمة المضافة، حيث تمثل القيمة المضافة هنا الفرق بين سعر بيع السلعة أو الخدمة وبين ثمن شراء المواد التى دخلت فى انتاجها وتطويرها.
قانون ضريبة القيمة المضافة
وكما ذكرنا ان تم تشريع وإصدار قانون القيمه المضافه عام 2016 (القانون رقم 67 لسنة ٢٠١٦ )، وتم البدء بتطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة بنسبة 13 % في أول أكتوبر2016 ،بحصيلة مستهدفة نحو 20 مليار جنيه (25.2 مليار دولار) خلال عام 2016-2017، مع مراعاة أن تطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة غير مرتبط بصدور اللائحه التنفيذية للقانون، كما تم التعديل على القانون عدة مرات لإزالة اي تشووهات للقانون كي يناسب جميع الفئات المجتمعيه، وأيضاً كي لا تكون عئ على المواطنين، فتم إعفاء بعض النشاطات التجاريه من ضريبة القيمه المضافه، وتم أيضاً تعديل مدة تحصيل الضريبه.
الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة
وتختلف هذه ضريبه القيمة المضافه عن ضريبة المبيعات التي تفرض في نهاية بيع المنتج للمستهلك النهائي، فالضريبه على القيمة المضافه تفرض في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع.
ضريبة المبيعات هي مبلغ من المال تأخذه الدولة من الافراد او المؤسسات والشركات، وهي واحدة من الضرائب المباشرة وتفرض على البضائع المحلية الصنع و المستوردة.
أما ضريبة القيمة المضافه فهي نوع من أنواع ضرائب المبيعات و عرفها الخبراء بأنها الضريبه المحسوبه على قيمة الأجور + الأرباح المضافه للسلعه ويتم إحتسابها كما يلى :
ضريبة القيمة المضافة = الضريبة على الأجور أو العمالة + الضريبة على الأرباح
أو
ضريبة القيمه المضافة = الضريبة على المخرجات ــ الضريبة على المدخلات
أو
ضريبة القيمه المضافة = الضريبة على المخرجات الخاضعة ــ الضريبة المدفوعة عليها " كافة المشتريات".
الخدمات والسلع المعفاة من الضريبة المضافة
وكما تم فى تعديلات قانوزن ضريبة القيمة المضافة، فقد تم إعفاء مجموعة من الأنشطة والخدمات من الضريبة، وهذا من أجل تخفيف العبئ على المواطن، وإليكم مجموعه من هذه الإعفاءات :
- جميع أنواع ألبان و محضرات تغذية و حضانات الأطفال.
- كل منتجات صناعة الألبان و البيض و الشاى و السكر.
- منتجات المطاحن و جميع أنواع الخبز والمكرونة المصنعة من الدقيق.
- الحيوانات و الأسماك و الطيور سواء تم تداولها حية أو مذبوحة طازجة أو مجمدة
- إعفاء البترول الخام والغاز الطبيعى وغاز البوتاجاز.
- المواد الطبيعية، مثل منتجات المناجم والمحاجر طالما كانت بحالتها الطبيعية.
- إنتاج وبيع ونقل واستهلاك الكهرباء وإنتاج وتنقية وتحلية ونقل المياه.
- ورق الصحف والطباعة والكتابة والطوابع البريدية والمالية والكراسات والكشاكيل.
- الكتب والمذكرات الجامعية والصحف والمجلات بجميع أنواعها.
- المقاعد ذات العجل للمرضى والمعاقين وأجزائها وقطعها المنفصلة و أعضاء الجسم الصناعية وأجزائها.
- أجهزة تسجيل السمع للصم وأجزائها وغيرها من الأجهزة التى تلبس أو تحمل أو تزرع فى الجسم لتعويض نقص أو عجز أو عاهة.
- جميع أنواع ألبان و محضرات تغذية و حضانات الأطفال.
- كل منتجات صناعة الألبان و البيض و الشاى و السكر.
- منتجات المطاحن و جميع أنواع الخبز والمكرونة المصنعة من الدقيق.
- الحيوانات و الأسماك و الطيور سواء تم تداولها حية أو مذبوحة طازجة أو مجمدة
- إعفاء البترول الخام والغاز الطبيعى وغاز البوتاجاز.
- المواد الطبيعية، مثل منتجات المناجم والمحاجر طالما كانت بحالتها الطبيعية.
- إنتاج وبيع ونقل واستهلاك الكهرباء وإنتاج وتنقية وتحلية ونقل المياه.
- ورق الصحف والطباعة والكتابة والطوابع البريدية والمالية والكراسات والكشاكيل.
- الكتب والمذكرات الجامعية والصحف والمجلات بجميع أنواعها.
- المقاعد ذات العجل للمرضى والمعاقين وأجزائها وقطعها المنفصلة و أعضاء الجسم الصناعية وأجزائها.
- أجهزة تسجيل السمع للصم وأجزائها وغيرها من الأجهزة التى تلبس أو تحمل أو تزرع فى الجسم لتعويض نقص أو عجز أو عاهة.
الجهات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة فى مصر
- العمليات المصرفية التى يقتصر مباشرتها قانونا على البنوك.
- خدمات صندوق توفير البريد.
- الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لإشراف ورقابة الهيئة العامة للرقابة المالية.
- خدمات التأجير التمويلى.
- خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمى.
- الخدمات المؤدية لإنشاء وصيانة دور العبادة والخدمات المجانية التى تقدمها تلك الدور أيضا.
- الخدمات المجانية التى يتم بثها من خلال الإذاعة والتليفزيون أو أى وسيلة أخرى.
- خدمات صندوق توفير البريد.
- الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لإشراف ورقابة الهيئة العامة للرقابة المالية.
- خدمات التأجير التمويلى.
- خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمى.
- الخدمات المؤدية لإنشاء وصيانة دور العبادة والخدمات المجانية التى تقدمها تلك الدور أيضا.
- الخدمات المجانية التى يتم بثها من خلال الإذاعة والتليفزيون أو أى وسيلة أخرى.
- الخدمات المكتبية التى تقدمها المكتبات الحكومية أو التابعة للمنشآت التعليمية أو للمراكز البحثية أو الثقافية بجميع أنواعها.
- خدمات الوثائق والمحفوظات والنشر والمتاحف.
- خدمات الوثائق والمحفوظات والنشر والمتاحف.
طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة
فيما يلى سيتم شرح طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة بالخطوات :
تحسب طريقة القيمة المضافة عن طريق طرح قيمة الإنتاج عند البيع او المخرجات من قيمة المستلزمات او المدخلات الخاصه بالإنتاج .
وفي حال إذا كانت قيمة المخرجات تساوي 2000 جنيه ، وقيمة المدخلات تساوي 500 جنيه على سبيل المثال.
يكون معدل ضريبة القيمة المضافة هي 10% من هذه القيمة لذلك تكون الضريبة عباره عن :
(2000 – 500 )x 10% =150 وهي قيمة الضريبة المضافة .
كيفية حساب الضريبة من المبلغ الإجمالي للفاتورة
يمكن حساب الضريبة من المبلغ الإجمالي للفاتورة بطريقتين:
الطريقة الأولى: إضافة الضريبة إلى السعر
في هذه الطريقة، يتم ضرب السعر الصافي (بدون ضريبة) بمعدل الضريبة وإضافة هذا إلى السعر الأصلي.
على سبيل المثال، إذا كان السعر الصافي للسلعة 100 جنيه مصري، ومعدل الضريبة هو 15%، فإن قيمة الضريبة ستكون 15 جنيه مصري. وبالتالي، سيكون السعر الإجمالي للسلعة 115 جنيه مصري.
الحساب:
السعر الصافي x معدل الضريبة + السعر الصافي = السعر الإجمالي 100 x 0.15 + 100 = 115
الطريقة الثانية: إزالة الضريبة من السعر
في هذه الطريقة، يتم خصم الضريبة من السعر الإجمالي (مع الضريبة).
على سبيل المثال، إذا كان السعر الإجمالي للسلعة 115 جنيه مصري، ومعدل الضريبة هو 15%، فإن قيمة الضريبة ستكون 15 جنيه مصري. وبالتالي، سيكون السعر الصافي للسلعة 100 جنيه مصري.
الحساب:
السعر الإجمالي / (1 + معدل الضريبة) = السعر الصافي
115 / (1 + 0.15) = 100
يمكن استخدام أي من هاتين الطريقتين لحساب الضريبة من المبلغ الإجمالي للفاتورة. وعادة ما يتم استخدام الطريقة الأولى عندما تقوم الشركات بتحديد أسعار السلع أو الخدمات، ويتم استخدام الطريقة الثانية عندما تحتاج الشركات إلى معرفة كم ضريبة جمعوها من المبيعات.
إذا أردت ان تحسب القيمة المالية للضريبة على إجمالي فواتير البيع أو الشراء فعليك اتباع الخطوات التالية :
1- يتم معرفة مقدار ما تم دفعه من ضريبة من خلال عمليات الشراء ثم خصمها من قيمة الضريبة المتحصلة من عمليات البيع
فمثلا قمت بشراء منتج أو سلعة من المصنع قيمتها 1000 جنيه تضاف لها نسبة القيمة الضريبية المضافة وهي 5 %
اذا يصبح الإجمالي في فاتورة الشراء 1050 جنيه ( 1000 + 50 قيمة الضريبة )
ثم قمت ببيع هذه السلعة بقيمة 1200 جنيه تضاف لها نسبة القيمة الضريبية المضافة وهي 5 %
اذا يصبح الإجمالي في فاتورة البيع 1260 جنيه ( 1200 + 60 قيمة الضريبة )
وبالتالي أنت قد دفعت 50 جنيه وقبضت 60 جنيه كقيمة مضافة
يتم إنقاص مبالغ ضريبية الشراء من مبالغ ضريبة البيع حتي نعرف ما هو المبلغ المستحق
60 – 50 = 10 جنيه يجب تسديدهم
إذا كانت فاتورة مبيعات قيمتها 1000 جنيه وسيتم فرض ضريبة مبيعات 14% عليها،فتكون قيمة الضريبه 140 جنيه، وهذه فاتورة توريدات بمعنى ان العميل سيخصم من إجمالي الفاتوره 1% (ضريبة خصم واضافة) سيتم خصمها على مبلغ 1000 جنيه قيمة الفاتورة بدون ضريبة المبيعات أي لا يتم فرضها على ال 1140
وده وفقا لقانون الضرائب (لا تفرض ضريبة على ضريبة ).
كيفية سداد ضريبة القيمة المضافة في مصر
صرحت مصلحة الضراتئب باستقطاع الضريبة على القيمة المضافة وضريبة الجدول بحسب الأحوال والمستحقة على مشتريات هذه الجهات من السلع والخدمات الخاضعة للضريبة وتوريدها لمصلحة الضرائب المصرية خلال 30 يوما من تاريخ الشراء وباسم المورد مباشرة وباستخدام نظام الدفع الالكتروني وذلك لصالح الوحدة الحسابية الرئيسية بالإدارة المركزية للشئون المالية بمصلحة الضرائب المصرية (قيمة مضافة) وفي هذه الحالة لا يجوز لمصلحة الضرائب المصرية أو أي من مأمورياتها مطالبة المورد بقيمة ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الجدول.
وفي النهايه فإن ضريبة القيمه المضافة هي ضريبة يتم إضافتها في كل مراحل الإنتاج والتوريد ومن ثم فإن الأنشطه التجارية ملزومة كل الإلتزام بدفع الضريبة وتوريدها مباشرة إلى مصلحة الضرائب في كل مرحله من مراحل الإنتاج والتوريد، وهي إحدى الخطوات المهمة تطبيق عوضا عن نظام ضريبة المبيعات الحالي، والذي يتسبب في مشكلات مهمة مثل التشوهات الاقتصادية، والتراكم الضريبي وعدم عدالة النظام الضريبي نتيجة إعفاء العديد من الأنشطة من ضريبة المبيعات، وخاصة في قطاع الخدمات. ومن ثم، فإن الخطوة الأولى هى تطبيق ضريبة القيمة المضافة في مصر.
التعليقات يمكنك الان التواصل معنا